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Am 23. April letzten Jahres informierte der Staatssekretär für Finanzen das Repräsentantenhaus über den Stand der Verhandlungen zu den Doppelbesteuerungsabkommen für 2026. Siehe Anlage.
Thailand wird in diesem Dokument mehrfach erwähnt.
Zunächst einmal ein Verweis auf Seite 4 unten, wo die verschiedenen Schritte zur Entstehung eines Doppelbesteuerungsabkommens aufgeführt sind.
Der Vertrag mit Thailand wurde nun unterzeichnet und dem Staatsrat in den Niederlanden zur Stellungnahme vorgelegt. Normalerweise dauert dieses Verfahren vier bis sechs Monate, doch diesmal benötigte der Staatsrat weniger als zwei Monate, um die Empfehlung auszusprechen, den unterzeichneten Vertrag dem Parlament zur Genehmigung vorzulegen.
Datum der Vorlage an den Staatsrat: 6. Februar 2026; Datum der Stellungnahme des Staatsrats: 1. April 2026.
Auf Seite 5 steht oben unter 3: Schließlich wurde am 21. November 2025 das Doppelbesteuerungsabkommen mit Thailand unterzeichnet.
Auf Seite 6 heißt es in der Tabelle oben:
Thailand unterzeichnete das Abkommen am 21. November 2025 mit dem Ziel der Genehmigung in der ersten Hälfte des Jahres 2026 (siehe auch 4.1).
Auf Seite 7 oben
TThailand
Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Thailand wurde am 21. November 2025 unterzeichnet. Es wurde eine Stellungnahme des Staatsrats eingeholt, und das Ziel ist es, das Abkommen Ihrem Haus in der ersten Hälfte des Jahres 2026 zur Genehmigung vorzulegen.
ZWie bereits erwähnt, hat der Staatsrat diese Empfehlung bereits am 1. April 2026 ausgesprochen. Dies geschah 22 Tage vor dem Schreiben (siehe Anlage) des Staatssekretärs bezüglich der Verhandlungen über die Doppelbesteuerungsabkommen für 2026.
Soweit uns bekannt ist, wurde der Vertrag bis heute, den 30. April, noch nicht dem Parlament zur Genehmigung vorgelegt.
Was Sie erwartet.
Der Staatssekretär scheint es eilig zu haben, dass die Bestimmungen des neuen Doppelbesteuerungsabkommens mit Thailand am 1. Januar 2027 in Kraft treten.
Sofern keine "Wunder" geschehen, wird erwartet, dass die Ratifizierung in den Niederlanden deutlich vor dem 30. November 2026 erfolgen wird, sodass Thailand ebenfalls vor dem 30. November darüber informiert wird, dass die Ratifizierung in den Niederlanden stattgefunden hat.
Der Stand des Ratifizierungsprozesses in Thailand ist unklar.
Angesichts Thailands Bestrebens, die OECD-Beitrittskriterien zu erfüllen, ist es jedoch nicht auszuschließen, dass auch in TIn Thailand wird, genau wie in den Niederlanden, die Ratifizierung zügig erfolgen.
Sowohl die Niederlande als auch Thailand müssen sich gegenseitig bis spätestens 30. November 2026 über die Ratifizierung informiert haben.
ihre Parlamente usw.
Wie bereits erwähnt, wird erwartet, dass die Niederlande dies gegenüber Thailand vor dem 30. November 2026 tun werden, und es bleibt wohl eine vergebliche Hoffnung, dass Thailand die Ratifizierung erst nach November 2026 mitteilen wird.
Welche "Spielregeln" gelten nach der gegenseitigen Mitteilung der Ratifizierung?
Artikel 30 Absatz 1 des neuen Vertrags:
Dieser Vertrag tritt am letzten Tag des Monats in Kraft, der auf den Monat folgt, in dem die letzte Mitteilung eingegangen ist, in der die jeweiligen Vertragsstaaten einander schriftlich mitgeteilt haben, dass sie die verfassungsrechtlich vorgeschriebenen Formalitäten erfüllt haben.
Mit anderen Worten: Wenn Thailand und die Niederlande sich spätestens bis zum 30. November 2026 gegenseitig mitgeteilt haben, dass ihre verfassungsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind (d. h. Mitteilung der Niederlande an Thailand über die Ratifizierung und Mitteilung Thailands an die Niederlande über die Erfüllung der verfassungsrechtlichen Formalitäten), Der Vertrag tritt am 31. Dezember 2026 in Kraft.
Artikel 30 Absatz 3a des neuen Vertrags:
Die Bestimmungen dieses Vertrags gelten für in Bezug auf Quellensteuern auf Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres nach dem Jahr des Inkrafttretens des Abkommens erzielt werden.
Mit anderen Worten: Die Bestimmungen dieses Abkommens gelten für Einkünfte unter anderem aus Renten, Pensionen und Sozialleistungen, von denen Steuern (Lohnsteuern – Einkommensteuer) am 1. Januar nach dem Jahr, in dem das Abkommen in Kraft tritt, an der Quelle einbehalten werden.
Rekapitulieren:
1. Nach gegenseitiger Mitteilung der Ratifizierung spätestens am 1. Dezember 2026 tritt der Vertrag am 31. Dezember 2026 in Kraft und seine Bestimmungen am 1. Januar 2027 oder
2 Nach gegenseitiger Mitteilung der Ratifizierung nach dem 30. November 2026 tritt der Vertrag frühestens am 31. Januar 2027 in Kraft, und seine Bestimmungen treten am 1. Januar 2028 in Kraft.
Die Ratifizierung in den Niederlanden dürfte voraussichtlich vor dem 1. Dezember 2026 erfolgen.
Es ist derzeit unklar, ob die Ratifizierung auch in Thailand vor dem 1. Dezember 2026 erfolgen wird.
Erfolgt die Ratifizierung in beiden Ländern vor dem 1. Dezember 2026, treten die Bestimmungen des neuen Vertrags am 1. Januar 2027 in Kraft.
Ab 2027 wird in den Niederlanden eine Einkommensteuer auf Altersvorsorgeprodukte, Renten usw. fällig, und ab Januar 2027 wird die Lohnsteuer von der SVB, dem Pensionsfonds und den Versicherungsgesellschaften einbehalten.
Derzeit besitzen viele niederländische Staatsangehörige in Thailand eine Befreiungsbescheinigung für Lohnsteuer und/oder Sozialversicherungsbeiträge.
Die Lohnsteuerbefreiung läuft dann zum 1. Januar 2027 aus, und es bleibt zu hoffen, dass die Steuerabzugsverpflichteten die gewährten Befreiungen für Sozialversicherungsbeiträge weiterhin anwenden. Bei einem Jahresgehalt von bis zu 38.883 EUR (einschließlich AOW und separater Altersvorsorge) beträgt der Steuersatz 8,11 TP3T, darüber hinaus bis zu 37.561 TP3T – 49.501 TP3T.
Die Frage ist daher, ob alle gewährten Befreiungen von der Lohnsteuer und/oder den Sozialversicherungsbeiträgen zurückgenommen werden und ob es dann
Es muss ein neuer Antrag auf Befreiung von den Sozialversicherungsbeiträgen gestellt werden.
Auf Nachfrage erklärte das Finanzministerium, dies noch nicht berücksichtigt zu haben.
Unter der Annahme, dass die Befreiung von der Sozialversicherung ebenfalls ausläuft, werden Arbeitgeber, die der Quellensteuer unterliegen, weiterhin Sozialversicherungsbeiträge einbehalten, solange keine neue Befreiung von der Sozialversicherung gewährt wurde. Rentner in Thailand müssen hinsichtlich ihrer Liquidität berücksichtigen, dass zusätzlich zum Lohnsteuerabzug von mindestens 8,11 TP3T auf ihre Altersleistungen auch 9,71 TP3T an Wlz-ANW-Prämien mit einem Höchstbetrag von 3.240 EUR pro Monat sowie der einkommensabhängige Beitrag von 4,851 TP3T nach dem Krankenversicherungsgesetz mit einem Höchstbetrag von 6.617 EUR pro Monat einbehalten werden.
Falls neue Anträge auf Befreiung von den Sozialversicherungssystemen gestellt werden müssen, müssen diese bei folgenden Stellen eingereicht werden:
Die Regelung tritt rückwirkend zum 1. Januar 2027 in Kraft, sodass nach dem Datum der neu gewährten Befreiung von den Sozialversicherungsbeiträgen die vor diesem Datum vorgenommenen Abzüge rückgängig gemacht und von den Einbehaltungsagenten ausgezahlt werden.
Sollte die Ratifizierung in den Niederlanden oder in Thailand nach dem 30. November 2026 erfolgen, treten die Bestimmungen daher am 1. Januar 2028 in Kraft.
Welche Auswirkungen hat der neue Vertrag auf niederländische Staatsangehörige, die in Thailand leben und Renten, Pensionen und Sozialleistungen aus den Niederlanden beziehen?.
Artikel 18: Renten, Pensionen und Sozialversicherungsleistungen
Absatz 1 Renten, Leibrenten usw., die an einen Ansässigen der anderen Vertragspartei gezahlt werden, sind nur in der anderen Vertragspartei steuerpflichtig.
Anders ausgedrückt: Renten, Leibrenten usw., die aus den Niederlanden an einen in Thailand ansässigen niederländischen Staatsangehörigen gezahlt werden, sind nur in Thailand steuerpflichtig.
Es wird darauf hingewiesen, dass nach den geltenden Steuergesetzen und -vorschriften in Thailand alle innerhalb eines Geschäftsjahres (Kalenderjahr) transferierten Gelder der thailändischen Einkommensteuer unterliegen, es sei denn, die transferierten Ersparnisse stammen aus der Zeit vor dem 1. Januar 2024. Letzteres muss auf Anfrage durch entsprechende Belege nachgewiesen werden.
Absatz 2 Ungeachtet der Bestimmungen des ersten Absatzes können Renten usw., die in einem Vertragsstaat entstehen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, auch in dem erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden.
Mit anderen Worten: Renten etc., die aus den Niederlanden stammen und an einen in Thailand ansässigen niederländischen Staatsangehörigen ausgezahlt werden, können auch in den Niederlanden besteuert werden.
Es handelt sich unter anderem um ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, aber ab Januar 2027 oder möglicherweise und hoffentlich ab dem 1. Januar 2028 werden die Niederlande eine Lohnsteuer/Einkommensteuer auf Renten, Leibrenten usw. erheben, die an niederländische Staatsangehörige mit Wohnsitz in Thailand ausgezahlt werden.
Darüber hinaus müssen niederländische Staatsangehörige mit Wohnsitz in Thailand ihre nach Thailand transferierten Einkünfte (ausgenommen Ersparnisse vor dem 1. Januar 2024) spätestens am 1. April des auf 2027 oder gegebenenfalls auf 2028 folgenden Jahres melden, und Thailand wird auf die gemeldeten Einkünfte Steuern erheben.N.
Daher ist zunächst sowohl in den Niederlanden als auch in Thailand Steuer fällig.
Welche Folgen hat das Inkrafttreten des neuen Abkommens für die in den Niederlanden und Thailand fälligen Steuern?
Die Einkommensteuersätze in den Niederlanden für 2026 für niederländische Staatsangehörige, die nach 1945 geboren wurden und in Thailand wohnen, lauten:
Erste Rate: 8,1% über 38,883 Euro
Zweite Tranche: 37.561 TP3T über 38.883 Euro auf 78.426 Euro
Dritte Disk: 49.50% über 78.426 EUR
In Thailand betragen die Steuerbefreiungen für unverheiratete niederländische Staatsangehörige über 65 Jahre bei der Einkommensteuer (PIT) folgende Beträge:
-190.000 THB für Personen ab 65 Jahren - 100.000 THB allgemeiner Freibetrag - 60.000 THB Freibetrag für Kosten - Steuerfreibetrag insgesamt: 350.000 THB
Die Einkommensteuersätze für 2026 in Thailand lauten wie folgt:
Disk 1 : THB 0 bis THB 150.000 0%
Disk 2: THB 150.001 bis THB 300.000 5%
Disk 3: THB 300.001 bis THB 500.000 10%
Disk 4: THB 501.000 bis THB 750.000 15%
Disk 5: THB 750.001 bis THB 1.000.000 20%
Disk 6: THB 1.000.001 bis THB 2.000.000 25%
Disk 7: THB 2.000.001 bis THB 3.000.000 30%
Disk 8 über THB 3.000.000 35%
Beispielsweise ergeben sich für einen in Thailand lebenden niederländischen Staatsbürger, der nach 1945 geboren wurde und Einkünfte aus AOW, Rente und Leibrente und/oder anderen Sozialleistungen in Höhe des Steuersatzes der niederländischen Steuerklasse 1 von 38.883 EUR bezieht, folgende Auswirkungen:
Der EUR-THB-Wechselkurs wurde bei 38 THB pro Euro gehalten.
Auf ein Einkommen von 38.883 EUR (1.478.000 THB) sind in den Niederlanden 3.150 EUR (119.700 THB) Steuern fällig, sodass der Nettobetrag
35.773 Euro (1.360.000 THB) werden nach Thailand überwiesen.
In Thailand ist dann eine Einkommensteuer (PIT) auf THB 1.360,00 (Eur 35.773) fällig.
117.500 THB (3.090 Euro)
Muss dieser Betrag von 117.500 THB (3.090 EUR) bei der Anmeldung in Thailand bezahlt werden?. Die Antwort lautet nein. .
ICHArtikel 22 des Doppelbesteuerungsabkommens sieht in Absatz 2 vor, dass in Thailand die in den Niederlanden auf aus den Niederlanden stammende Einkünfte geschuldete Steuer mit der in Thailand auf diese Einkünfte geschuldeten Steuer verrechnet werden kann.
In Im oben genannten Beispiel beträgt die in den Niederlanden fällige Steuer 3.150 EUR (119.750 THB) und die in Thailand fällige Einkommensteuer 117.500 THB (3.090 EUR). Da die in den Niederlanden fällige Steuer höher ist als die in Thailand, entspricht die Steuergutschrift der in Thailand fälligen Einkommensteuer, und es muss keine Nachzahlung in der thailändischen Steuererklärung geleistet werden.
Übrigens fallen in Thailand auf Einkünfte aus Altersvorsorgeprodukten, Renten usw. über 38.883 EUR (1.478.000 THB) keine Steuern an. Der Höchststeuersatz in Thailand für die höchste Einkommensklasse (über 3.000.000 THB bzw. 78.950 EUR) beträgt 351 THB 3T, während er in den Niederlanden 37.561 THB 3T für Einkünfte zwischen 38.883 EUR (1.478.000 THB) und 78.426 EUR (2.980.000 THB) beträgt.
Darüber hinaus sogar 49,5%
Selbst wenn in Thailand Einkünfte aus Altersvorsorgeleistungen, Renten usw. über 38.883 EUR (1.478.000 THB) angegeben werden, fällt keine thailändische Einkommensteuer an, da die Steuergutschrift stets der geschuldeten Einkommensteuer entspricht.
Ob die Steuergutschriften letztendlich ohne Widerstand gewährt werden, wird sich erst mit der Zeit zeigen. Tatsächlich haben die niederländischen Verhandlungsführer die Verhandlungen zum Abkommen verschlafen, und es hätte sowohl den in den Niederlanden lebenden Niederländern als auch den thailändischen Steuerbehörden viel Ärger, Zeit und vor allem Frustration erspart, wenn in einem Protokoll vereinbart worden wäre, dass niederländische Staatsangehörige mit Wohnsitz in Thailand, deren Einkünfte ausschließlich aus Altersvorsorge und Renten stammen (die überwiegende Mehrheit der Niederländer in Thailand), von der Abgabe einer Einkommensteuererklärung in Thailand befreit wären.
Da die Steuersätze in den Niederlanden höher sind als in Thailand, gibt es in solchen Fällen immer eine Steuergutschrift in Höhe der in Thailand fälligen Einkommensteuer.
Die derzeitige Praxis bezüglich Steuergutschriften in Thailand ist unpraktikabel, unter anderem aufgrund der Anweisung an regionale und lokale Finanzämter, dass legalisierte Einkommensnachweise zur Gewährung von Steuergutschriften eingereicht werden müssen. Dies lässt sich zwar zunächst durch die Online-Einreichung der Einkommensteuererklärung umgehen, jedoch können legalisierte Dokumente im Rahmen einer Steuerprüfung nachträglich angefordert werden.
Wird die Steuererklärung online eingereicht, kann der Freibetrag von 190.000 THB (5.000 EUR) für Personen über 65 Jahre nicht in Anspruch genommen werden. Um diesen Freibetrag geltend zu machen, muss die Steuererklärung bei einem Finanzamt eingereicht werden, da die thailändischen Steuerbehörden eine persönliche Bestätigung verlangen, um sicherzustellen, dass der Steuerzahler mindestens 65 Jahre alt ist und somit Anspruch auf den Freibetrag hat.
Was muss gemäß Anweisung 2026 den regionalen und lokalen Steuerbehörden in Thailand legalisiert werden?
Jährliche Abrechnungen der SVB, der Rentenkassen, der Versicherungsgesellschaften usw., aus denen die Bruttoeinkommensbeträge und die einbehaltene Lohnsteuer hervorgehen und die von einem autorisierten Beamten der SVB usw. datiert und unterzeichnet wurden, müssen von der Botschaft in Bangkok gemäß den Anweisungen legalisiert werden.
Die niederländische Botschaft in Bangkok legalisiert jedoch keine Dokumente, die aus den Niederlanden stammen, da sie angibt, dazu nicht befugt zu sein.
Die Einkommensnachweise müssen nun vom Konsularischen Servicezentrum (CDC) des Außenministeriums, Rijnstraat 8 in Den Haag, und nach Übersetzung ins Englische auch von der thailändischen Botschaft in Den Haag legalisiert werden. Bezieht eine Person eine staatliche Rente (AOW) und mehrere private Renten, müssen alle unterzeichneten Einkommensnachweise sowohl vom CDC als auch von der thailändischen Botschaft in Den Haag separat legalisiert werden.
Thailand ratifizierte übrigens Ende 2025 das Haager Übereinkommen zur Befreiung ausländischer öffentlicher Urkunden von der Legalisation (Apostille-Übereinkommen). Dadurch können Einkommensnachweise in den Niederlanden durch ein Gericht mittels Stempel oder Aufkleber legalisiert werden. Die Apostille kann persönlich oder von einer anderen Person beantragt werden. Eine Vollmacht ist hierfür nicht erforderlich. Allerdings ist das Verfahren nach wie vor umständlich, da die Jahresabschlüsse mit Apostille ins Englische übersetzt werden müssen. Es ist noch unklar, ob und wann eine Apostille in Thailand ausreichen wird.
Kürzlich erschienen auf Thailandblog mehrere Beiträge, die auf Einwände gegen den Vertrag beim Ständigen Finanzausschuss des Repräsentantenhauses hinwiesen. In den kommenden Monaten wird sich zeigen, inwieweit die gemeinsame Erste und Zweite Kammer auf die Einwände reagieren werden und ob es zu einer Verzögerung des Ratifizierungsverfahrens durch die Generalstaaten kommen könnte, was bedeuten würde, dass die Bestimmungen des Vertrags erst am 1. Januar 2028 anstatt am 1. Januar 2027 in Kraft treten.
Stichting Goed, deren Ziel die breite Unterstützung der allgemeinen Interessen niederländischer Staatsangehöriger im Ausland ist, hat ebenfalls einen Einspruch bei den Generalstaaten eingelegt bzw. wird einen solchen einlegen.
Nun müssen wir abwarten und sehen, welche Entwicklungen es in den kommenden Monaten hinsichtlich der Datenratifizierungen durch die Niederlande bzw. Thailand geben wird und ob diese vor dem 1. Dezember realisiert werden.
Nach der Realisierung treten die Bestimmungen des Vertrags am 1. Januar 2027 in Kraft, andernfalls frühestens am 1. Januar 2028.
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